Impost de Matriculació

És l'Impost Especial sobre Determinats Mitjans de Transport, conegut popularment com a impost de matriculació. És un tribut estatal que es paga una sola vegada, en matricular per primera vegada a Espanya un vehicle (i també certes embarcacions i aeronaus). Està regulat a la Llei 38/1992 d'Impostos Especials i, encara que és estatal, la seva recaptació està cedida a les comunitats autònomes, que poden apujar el tipus del tram més alt. No té res a veure amb l'IVTM (l'«impost de circulació»), que és municipal i es paga cada any.

Gairebé sempre el veuràs en comprar un cotxe nou: va inclòs en el preu que et dóna el concessionari, així que molta gent ni s'assabenta que l'està pagant. També apareix —i aquí sí que ho notes— quan et portes un cotxe d'un altre país i el matricules a Espanya, quan matricules una autocaravana, una moto de certa cilindrada, o una embarcació d'esbarjo de més de 8 metres d'eslora. En canvi, comprar un cotxe de segona mà que ja estava matriculat a Espanya no genera IEDMT: aquest impost ja es va pagar en el seu dia.

El subjecte passiu és la persona o empresa a nom de la qual es matricula el vehicle. En la compra d'un cotxe nou en un concessionari, la gestió la fa el mateix concessionari o la seva gestoria i l'import ja ve repercutit a la factura. Si et portes un vehicle de l'estranger i el matricules pel teu compte, l'obligat a presentar i pagar l'impost ets tu.

Sobre dos elements: la base imposable i el tipus. La base imposable és el preu del vehicle sense IVA (en cotxes nous) o el valor de mercat (en usats importats). El tipus depèn de les emissions oficials de CO₂ (cicle WLTP, casella V.7 de la fitxa tècnica) segons els trams: 0% fins a 120 g/km, 4,75% de 120 a 160, 9,75% de 160 a 200 i 14,75% per sobre de 200 g/km, amb increments en algunes comunitats per al tram més alt. Per exemple, un cotxe amb base imposable de 25.000 € i 150 g/km de CO₂ pagaria el 4,75%, és a dir, 1.187,50 €.

No pagues quota, però sí que has de presentar l'impost. Els vehicles 100% elèctrics, els d'hidrogen i, en general, qualsevol turisme amb emissions de fins a 120 g/km de CO₂ tributen al 0%. Això vol dir que la quota és zero, però la matriculació no es pot completar sense haver presentat igualment la declaració de l'impost davant d'Hisenda. És un tràmit freqüent que sorprèn: encara que no paguis, el paperam s'ha de fer.

Sí, gairebé sempre. L'exempció o el tipus 0% no eliminen l'obligació de declarar. Segons el cas es presenta el model 576 (autoliquidació general, fins i tot quan surt a zero per emissions) o el model 06 (declaració per als supòsits de no subjecció i exempció que no necessiten reconeixement previ). Sense aquest document, Trànsit no matricularà el vehicle.

Les més habituals són:

• Vehicles per a persones amb discapacitat, matriculats al seu nom i per al seu ús exclusiu.
• Taxis i vehicles de VTC destinats al servei públic de viatgers.
• Autoescoles, per a vehicles destinats a l'ensenyament de conductors.
• Empreses de lloguer (rent a car), sota certes condicions.
• Famílies nombroses, amb una reducció del 50% de la base imposable.
• Autocaravanes i vehicles habitatge, amb una reducció del 30% de la base imposable.

La majoria d'aquestes exempcions i reduccions exigeixen el reconeixement previ d'Hisenda mitjançant el model 05, que cal sol·licitar abans de matricular. No s'apliquen automàticament.

La reducció és del 50% de la base imposable, no de la quota directament, però l'efecte és el mateix: pagues l'impost sobre la meitat del valor. El vehicle ha de tenir entre 5 i 9 places (inclosa la del conductor), matricular-se a nom del pare, de la mare o de tots dos, i destinar-se a l'ús exclusiu de la família. Compte amb dues condicions: han d'haver passat almenys quatre anys des d'una altra matriculació acollida a aquesta mateixa reducció (llevat de sinistre total), i el cotxe no es pot transmetre durant els quatre anys següents a la matriculació sense perdre el benefici.

No. L'IEDMT només es paga en la primera matriculació del vehicle a Espanya. Quan compres un cotxe usat que ja estava matriculat aquí, aquest impost es va liquidar en el seu moment i no es torna a pagar. El que sí que pagues en una compravenda de segona mà entre particulars és l'ITP (Impost sobre Transmissions Patrimonials), a més de la taxa de canvi de titularitat de la DGT.

Sí. Quan importes un vehicle —tant és si és de la Unió Europea o de fora— i el matricules per primera vegada a Espanya, es merita l'IEDMT. És un dels costos que més sorprèn a qui compra fora pensant que s'estalvia diners, perquè a la base imposable se li aplica el tipus segons les emissions igual que a un cotxe nou. Si el vehicle és usat, la base no és el preu que vas pagar, sinó el seu valor de mercat.

Hisenda no es fixa en el que vas pagar, sinó en el valor de mercat del vehicle en el moment de matricular-lo a Espanya. Per a això publica cada any unes taules oficials de preus mitjans de venda per marca, model i antiguitat, i aplica un percentatge de minoració segons els anys del cotxe: com més antic, menor és el valor de partida. Sobre aquest valor resultant s'aplica el tipus corresponent a les emissions de CO₂. Per això un cotxe vell importat pot pagar bastant menys IEDMT que un de recent del mateix model.

L'impost s'autoliquida i es paga abans de matricular definitivament el vehicle a Trànsit: la DGT no completa la matriculació sense el justificant d'haver-lo presentat. A la pràctica, l'ordre és: primer es liquida l'IEDMT davant d'Hisenda, després es matricula. En la compra d'un cotxe nou, tot això ho gestiona el concessionari i tu no toques el tràmit; en una importació que portes pel teu compte, ets tu qui ha de presentar-lo dins el termini.

Depèn del cas:

• Model 576 — autoliquidació general de l'impost per a turismes, fins i tot quan la quota surt a zero per emissions.
• Model 06 — declaració per als supòsits de no subjecció i exempció que no requereixen reconeixement previ d'Hisenda.
• Model 05 — sol·licitud de reconeixement previ, necessària per a exempcions i reduccions com les de família nombrosa, discapacitat, taxis o autoescoles. Es presenta abans de matricular.

Quan una gestoria porta el tràmit (el normal en concessionari), t'entregarà el justificant un cop liquidat.

Es confonen molt, però són impostos diferents. L'IEDMT (matriculació) és estatal, es paga una sola vegada en matricular el vehicle per primera vegada i depèn de les emissions de CO₂. L'IVTM (l'anomenat «impost de circulació») és municipal, es paga cada any mentre el cotxe estigui d'alta i el recapta l'ajuntament segons la potència fiscal del vehicle. Un és de pagament únic en estrenar el cotxe; l'altre és una quota anual recurrent.

Sí, encara que amb regles pròpies. Les motocicletes tributen també segons les seves emissions de CO₂, amb trams específics. Les autocaravanes i vehicles condicionats com a habitatge tenen una reducció del 30% de la base imposable. I dins dels mitjans de transport diferents dels automòbils, estan subjectes les embarcacions d'esbarjo de més de 8 metres d'eslora i les aeronaus d'ús privat, que tributen a tipus fixos propis.

No immediatament. En les exempcions i reduccions subjectes a una destinació concreta (família nombrosa, discapacitat, taxi, autoescola…), el vehicle no es pot transmetre ni canviar d'ús durant els quatre anys següents a la matriculació. Si el vens abans, has de regularitzar la situació i pagar l'impost que en el seu dia no vas abonar. És una condició que convé tenir clara abans d'acollir-se al benefici.

Per a un particular, no: forma part del cost d'adquisició del vehicle, però no es dedueix a la declaració de la renda. Per a empreses i autònoms que afectin el vehicle a la seva activitat econòmica, l'impost s'incorpora al valor d'adquisició i es recupera via amortització, amb les limitacions generals de deduïbilitat que la normativa fiscal aplica als vehicles.

Senzillament, no podràs matricular el vehicle: la DGT exigeix el justificant de l'IEDMT (o de la seva exempció) per completar la matriculació, així que sense ell el cotxe no pot circular legalment. Si es tracta d'un vehicle importat i es detecta que circula sense haver-se matriculat ni liquidat l'impost, Hisenda pot reclamar la quota amb recàrrecs i interessos de demora, a més de les sancions de trànsit corresponents. No és un tràmit que es pugui deixar pendent.